Такой же порядок прописан в Инструкции по применению Плана счетов, согласно которой суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения банками предъявленных ей чеков, на основании выписок банков. При этом бухгалтер производит списание оплаченной банком суммы с кредита счета 55-2 в дебет счетов учета расчетов (60, 76 и т.д.).
Суммы по чекам, выданным, но еще не оплаченным кредитной банком (не предъявленным к оплате организацией, получившей чек), остаются на счете 55-2. Иными словами, сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.
Следовательно, для организации аналитического учета выданных, оплаченных и аннулированных чеков к субсчету 55-2 удобнее всего открыть следующие аналитические счета (субсчета второго порядка):
55-21 «Неиспользованные чеки»,
55-22 «Выданные чеки»,
55-23 «Аннулированные чеки».
Кроме того, для удобства отслеживания расчетов с поставщиками и иными кредиторами с использованием чеков предприятие также может открыть соответствующие субсчета к счету 60, например:
60-1 «Расчеты с поставщиками по текущим операциям»,
60-2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по чекам, срок оплаты которых еще не наступил»;
60-3 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой чекам».
В этом случае передача чека поставщику будет сопровождаться внутренними записями на счетах 55-2 и 60:
Пример. ООО «Кристалл» использовало один чек для того, чтобы оплатить партию товара стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС 9000 руб. Рабочим планом счетов ООО «Кристалл» предусмотрены аналитические счета к счету 55-2 в порядке, описанном выше. Поэтому при получении чековой книжки была сделана проводка с кредита счета 51 в дебет аналитического счета 55-21.
В этом случае бухгалтер ООО «Кристалл» отразит операции так:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60-1
50 000 руб. – отражена стоимость товаров;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60-1
9000 руб. – отражена сумма НДС по товарам;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
9000 руб. – предъявлен к вычету НДС по товарам;
ДЕБЕТ 55-22 КРЕДИТ 55-21
59 000 руб. – отражена передача расчетного чека поставщику;
КРЕДИТ 006
1 руб. – списан с забалансового учета один использованный чек;
ДЕБЕТ 60-1 КРЕДИТ 60-2
59 000 руб. – отражено в аналитическом учете формирование обязательства перед поставщиком, обеспеченного переданным ему чеком;
ДЕБЕТ 60-2 КРЕДИТ 55-22
59 000 руб. – отражено списание банком средств со специального счета в оплату выданного поставщику чека.
5. Не использованные чеки
Суммы по чекам, выданным предприятием, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете (т.е. представляют собой сальдо счета 55-2).
Как правило, срок использования чековой книжки составляет не более 6 месяцев. По истечении этого срока оставшиеся неиспользованными чеки возвращаются в банк. При этом банк возвращает неиспользованные денежные средства на те счета, за счет которых были выданы чековые книжки. Такое восстановление средств, депонированных ранее на специальный счет, бухгалтеру нужно отразить проводками по дебету счетов 51, 52 или 66 и кредиту счета 55-2 (на основании выписок банка из специального счета и расчетного или валютного счетов).
Актуальные статьи:
Финансовая и валютная политика в САР Гонконг
Фундаментальный принцип валютного контроля и валютного регулирования в Гонконге определен Основным Законом САР Гонконг (SAR HongKongBasicLaw) от 4 апреля 1990 г. (вступил в силу с 1 июля 1997 г.), который является главным конституционным ...
Формы проведения безналичных расчетов
Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежным поручени ...
Порядок совершения кассовых операций с наличными деньгами
Прием наличных денег от предприятий и организаций производится в основном при личной явке клиента, в его присутствии. Работа приходной кассы организована таким образом, что клиенты банка имеют возможность сдать выручку в течение операцион ...