Таким образом, общую схему расчетов чеками [9] можно представить следующим образом (рис.2).
Рисунок 2 - Схема расчетов чеками
Предприятие (покупатель) подает в свой банк заявление на получение чековой книжки с указанием подписей лиц, имеющих право подписывать чеки, и оттиском печати, а также платежное поручение на депонирование средств со своего расчетного счета на специальный счет, с которого будут оплачиваться чеки.
Банк покупателя осуществляет депонирование средств с расчетного счета покупателя на счет «Чеки».
Банк выдает предприятию-покупателю чековую книжку и идентификационную чековую карточку.
Поставщик отгружает покупателю ценности и отправляет соответствующие документы.
Покупатель выдает представителю поставщика расчетный чек на соответствующую сумму (на стоимость отгруженных ценностей).
Поставщик сдает чек в свой банк – предъявляет его к оплате.
Банк поставщика зачисляет соответствующую сумму на расчетный счет поставщика.
Банк поставщика передает документов на списание соответствующей суммы по расчетному чеку в банк покупателя.
Банк покупателя осуществляет списание средств покупателя со счета «Чеки» и осуществляет перечисление средств в банк поставщика (кредитным авизо).
3. Получение чековой книжки
Для учета расчетов чеками предназначен субсчет 55-2 «Чековые книжки». При этом в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» нужно вести по каждой полученной чековой книжке [20].
При выдаче предприятию чековых книжек (расчетных чеков) производится депонирование средств предприятия или кредитов банка аналогично открытию аккредитива. При этом составляется проводка по дебету счета 55-2 и кредиту счетов 51, 52 или 66 на сумму лимита денежных средств по чековой книжке.
Полученная чековая книжка хранится в кассе предприятия, однако на счете 50 никаких записей не производится (т.к. он предназначен только для учета наличных денежных средств и денежных документов, хранящихся в кассе, к которым чеки не относятся).
Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006.
Пример [20]. ООО «Кристалл» обратилось в свой банк для получения чековой книжки, чтобы осуществлять расчеты чеками со своими поставщиками. При открытии чековой книжки на специальный счет банк задепонировал 2 000 000 руб. и выдал чеки в количестве 25 штук с лимитом 80 000 руб. каждый. Забалансовый учет чеков ведется по условной оценке 1 руб. за один чек.
Бухгалтер ООО «Кристалл» отразит операции так:
ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51
2 000 000 руб. – отражено депонирование средств на специальный счет для получения чековой книжки;
ДЕБЕТ 006
25 руб. – приняты к забалансовому учету 25 чеков.
4. Расчеты чеком
Чекодатель выписывает чек для осуществления платежа по обязательству, однако сама по себе выдача чека не погашает обязательства – оно считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку. Поэтому в момент выдачи чека его необходимо списать со счета 006, а вот списание депонированных средств со счета 55-2 у чекодателя производится на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы предприятием своим кредиторам. Поэтому проводка по дебету счетов 60 или 76 и кредиту счета 55-2 делается только после того, как чек был погашен (что подтверждается выпиской банка).
Актуальные статьи:
Понятие коммерческого кредита. Его роль в экономике страны
Предпосылкой появления кредитных отношений послужило имущественное расслоение общества в период разложения первобытнообщинного строя. Первоначально кредит возник как случайное явление, но по мере становления и развития товарно-денежных от ...
Функции БС
БС, обычно реализуются по модульному принципу. Широко используются специализированные мощные или универсальные компьютеры, объединяющие несколько ЛВС. В БС применяется межсетевой обмен и удаленный доступ к ресурсам центрального офиса банк ...
Защита частных вкладов и система
банковского надзора
Сразу же отметим, что никакой системы защиты частных сберегательных вкладов ни в Гонконге, ни в Китае нет. Как уже было отмечено, три четверти всех депозитов находится в четырех государственных банках, и их сохранность негласно гарантируе ...