Для установления достоверности формирования конечного финансового результата предприятия на начальном этапе аудиторской проверки представляется целесообразным использовать арифметическую проверку.
Формирование прибыли (П) в бухгалтерском учете может быть выражено формулой
П = Пр(90) + Пр(91) + Пд(99) + Пр(99),
где П - прибыль по данным бухгалтерского учета (КФР),
Пр(90) - прибыль (убыток) от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг,
Пр(91) - прибыль (убыток) от прочей продажи,
Пд(99) - прочие доходы, учитываемые по кредиту счета 99,
Пр(99) - прочие расходы, учитываемые по дебету счете 99.
Доходы и расходы, учитываемые непосредственно на счете 91, отражаются в Отчете о прибылях и убытках по трем группам:
доходы, полученные по финансовым вложениям;
операционные доходы и расходы;
внереализационные доходы и расходы.
Для установления достоверности арифметической суммы финансового результата предприятия (в форме N 2) на начальном этапе аудита также можно использовать балансовые методы контроля. Покажем два из них.
Первый метод:
П (У) = Ак - Ан + (-) ИС + (-) ИК + ИП,
где П (У) - прибыль (убыток) до налогообложения (отчетного периода),
Ак, Ан - итоги актива баланса на конец и начало отчетного периода,
ИС - сумма изменений статей пассива баланса, представляющих собой собственные источники (без учета использования прибыли до налогообложения),
ИК - сумма изменений статей пассива баланса, представляющих собой обязательства,
ИП - сумма использования прибыли в Отчете о прибылях и убытках.
Второй метод:
П (У) = Дп - Др - Апзк,
где Дп - денежные поступления (при бартерных сделках - стоимость полученных товаров, сумма взаимозачета или передачи (продажи) полученного векселя в счет задолженности) в отчетном периоде,
Др - денежные (внереализационные) расходы, себестоимость реализованных услуг (при бартерных сделках - сумма оказанных услуг) в отчетном периоде,
Апзк - полученные суммы авансов, займов и кредитов в отчетном периоде.
Второй метод может применяться лишь в том случае, если субъект проверки выручку от продаж с целью налогообложения определяет по мере поступления средств за реализованный товар (работы, услуги).
Если выручка определяется в момент отгрузки, то П (У) вычисляется по формуле:
П (У) = Дп - Др - Апзк + Дз,
где Дз - дебиторская задолженность покупателей, заказчиков, других дебиторов за оказанные услуги (реализованные товары, продукцию, выполненные работы, иное имущество), по внереализационным доходам в отчетном периоде, руб.
Актуальные статьи:
Понятие ликвидности банковского баланса
Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязатель ...
Проблемы и пути совершенствования рефинансирования
По состоянию на 01 января 2009 года в Приморском крае действуют восемь кредитных организаций, пять из них заключили с Банком России соглашения по депозитам, шесть - генеральные кредитные договоры, количество кредитуемых Банком России корр ...
Операции с процентными векселями
Дисконтный (процентный) вексель погашается по номиналу, а продается с дисконтом, размер которого составляет доход векселедержателя, включается в полной сумме в состав его вне реализационных доходов и подлежит налогообложению в общем поряд ...