При аудиторской проверке, прежде всего, следует обратить внимание на соответствие активов конкретной страховой организации требованиям, предъявляемым органом страхового надзора к активам, которые принимаются в покрытие страховых резервов. В частности, в покрытие страховых резервов могут быть приняты только следующие виды активов:
государственные ценные бумаги Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги;
облигации и жилищные сертификаты, кроме перечисленных ценных бумаг;
векселя банков, банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;
акции, доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере, за исключением активов, связанных с другим страховщиком;
инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
недвижимое имущество, за исключением отдельных квартир, а также подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов;
доля перестраховщиков в страховых резервах;
депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
дебиторская задолженность страхователей (после утверждения порядка учета страховых взносов методом начисления), перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;
денежная наличность и денежные средства на счетах в банках;
иностранная валюта на счетах в банках;
слитки золота и серебра.
Проверяя вложения по отдельным объектам, аудитор должен установить наличие первичных документов, подтверждающих эти вложения. К таким документам относятся акции, выписки из реестра акционеров, депозитные сертификаты, договоры на покупку недвижимости и т.п. При этом важно, чтобы период, на который делаются инвестиции, был максимально приближен к срокам несения страховщиком обязательств по договорам страхования.
Важным направлением аудиторской проверки является также контроль за соблюдением страховщиком структурных соотношений активов и резервов, принятых органом страхового надзора. Такие соотношения установлены в целом по виду актива и по одному объекту того или иного вида. Например, стоимость государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг может быть принята в покрытие страховых резервов в размере не более 30% суммы резервов. При этом стоимость бумаг одного субъекта не должна превышать 15% страховых резервов, а одного местного органа самоуправления - 10%. Стоимость недвижимого имущества принимается в зачет в размере не более 20% страховых резервов по видам страхования жизни и 10% - по видам страхования иным, чем страхование жизни, при условии, что максимальная стоимость одного объекта недвижимости не превышает 10% суммы резервов.
Для страховых организаций, передающих риски в перестрахование, в качестве актива может выступать доля не всех партнеров, а только перестраховщиков, являющихся резидентами Российской Федерации и имеющих лицензию на проведение страховой деятельности либо не являющихся резидентами Российской Федерации, но имеющих представительство на территории Российской Федерации. Доля перестраховщиков в резервах учитывается в пределах 60% суммарной величины резервов (в том числе доля иностранных перестраховщиков не более 30%), а максимальная доля одного перестраховщика не должна превышать 15% этой величины. Эти нормы установлены сравнительно недавно, поэтому среди страховщиков (особенно у небольших компаний), нарушения встречаются довольно часто.
Существенным является соотношение, согласно которому не менее 80% стоимости активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должно быть размещено на территории Российской Федерации. При этом контролирующий орган четко определил, какие активы считаются расположенными на территории Российской Федерации.
Проверка соблюдения страховой организацией указанных и других соотношений позволяет установить достоверность определения общей стоимости активов, принимаемых в покрытие страховых резервов. Эта стоимость не должна включать суммы, выходящие за предусмотренные нормативные ограничения. Например, если страховые резервы составляют 100 млн. руб., а вклады в банки - 60 млн. руб., то в общую стоимость активов исходя из установленных соотношений может быть включено только 40 млн. руб. при условии соблюдения требований по вложениям в один банк (не более 15 млн. руб.).
Общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины последних, т.е. при объеме резервов 100 млн. руб. у страховой организации должно быть и активов на сумму, не менее указанной. Аудитору необходимо обратить внимание на выполнение указанного положения органа страхового надзора.
Актуальные статьи:
Виды ценных бумаг
Существуют различные классификации ценных бумаг:
I. По эмитентам. Ценные бумаги выпускаются разными субъектами. В самом общем виде выделяются три основные группы их эмитентов: государство, частный сектор, иностранные субъекты. Соответств ...
Медицинское страхование
в Австрии
По данным ВОЗ, в первую десятку (9-е место) вошла еще одна европейская страна - Австрия. Начало истории обязательного медицинского страхования здесь связано с годами правления Бисмарка. Принципы социального равенства, введенные знаменитым ...
Кредит на маломерные суда и снегоходы
Основные условия предоставления кредита:
От 16% годовых в рублях
Кредит на новые иностранные и отечественные суда, снегоходы и вездеходы стоимостью не менее 60 тыс. руб.
· Срок кредитования до 5 лет
· Минимальный первоначальный взнос ...