Классификация и учет проблемных кредитов

Страница 1

Потенциальные и реально существующие проблемные кредиты требуют применения таких процедур, как их классификация по степени риска, создание резервов под них, учет проблемных кредитов, а также списание кредитов. Указанные процедуры описываются ниже.

Классификация активов. Все большее число банков классифицируют кредитные риск по каждому кредиту в момент его предоставления. Исходная классификация и рейтинг позволяют банкам балансировать риск своих кредитных портфелей и сообщать о первоочередных направлениях проверок. При появлении каких-либо проблем классификации меняется в зависимости от степени риска и вероятности погашения кредитов. Банки сами классифицируют свои кредиты в соответствии с установленными органами надзора нормами. Такая классификация может быть скорректирована, если в результате проведенной регулирующими органами проверки будет установлено, что классификация была слишком «мягкой». Проблемные кредиты могут классифицировать также с точки зрения возможности их «спасения».

Создание резервов. После того как были выявлены проблемные активы, банку следует создать адекватные резервы против возможных убытков.

Правила создания резервов и списания кредитов могут быть и обязательными, и рекомендательными – это зависит от банковских правил, устанавливаемых органами надзора, а также от налогообложения. В странах, где отсутствуют жесткие нормы классификации активов, банки часто сами устанавливают уровень кредитов, по которым прекращают начисление процентов, размеры резервов по кредитам и убытки. Что приводит к неточным данным в финансовых отчетах, к накоплению неявных убытков и в конце концов к большим финансовым затратам.

Российские банки обязаны создавать резервы для покрытия просроченных кредитов. Кроме того, просроченные кредиты оказывают отрицательное воздействие на нормативы ликвидности. Существует компенсирующий фактор, суть которого состоит в том, что увеличение резервов на случай невозврата кредита ведет к уменьшению прибыли банка, а значит, и к уменьшению налога на прибыль. Сокращение расходов наличных средств в период экономической напряженности может оказаться важнее, чем негативное воздействие на показатели ликвидности. Однако по мере спада напряженности, банки захотят в кратчайший срок сократить размеры просроченных кредитов на своем балансе.

Учет проблемных кредитов. Если заемщик не погашает вовремя основную сумму кредита и проценты, то банк должен решить, стоит ли ему отражать кредит в учете по принципу накопления. В отсутствие смягчающих обстоятельств национальные банки в США в случае, если выплаты просрочены более чем на 90 дней, должны отказаться от принципа накопления, и вся сумма начисленных, но не полученных процентов должна быть списана со счета доходов банка. Если они не сделают этого, то размер их доходов будет завышен. И хотя это требование действует во многих странах, практика от страны к стране сильно различается.

Таблица 1 Классификация кредитной политики при управлении кредитами в США

Классификация

Подход

Отдел банков

Частота

Частота

Надежная

Поддерживать и развивать выгодные отношения

Деловой отдел

годовая

квартальная

Слабая

Для компенсации увеличить обеспечение\залог

Деловой отдел

полугодовая

квартальная

Нестандартная

Переструктурировать или уйти для восстановления активов банка

Отдел восстановления кредитов

квартальная

месячная

Сомнительная

Закрыть кредит, чтобы избежать потерь

Отдел восстановления кредитов

квартальная

месячная

Потери

Закрыть кредит, чтобы избежать потерь

Отдел восстановления кредитов

квартальная

месячная

Страницы: 1 2 3

Актуальные статьи:

Анализ финансового состояния ОАО «Сиббизнесбанк»
Динамику финансовых показателей ОАО «СИББИЗНЕСБАНК» за 2006-2007гг. рассмотрим в таблице 2.1 Таблица 2.1Динамику финансовых показателей ОАО «СИББИЗНЕСБАНК» за 2006-2007гг., тыс. руб. Показатели 2006 г. 2007 г. Темп прироста, ...

Экономические основы валютных операций коммерческих банков РК
Для того чтобы раскрыть сущность и содержание понятия «валютные операции», необходимо дать определение основным, ключевым терминам данной темы. Прежде всего, это – иностранная валюта. Иностранная валюта включает: • денежные знаки в виде ...

Организация бухгалтерского учета финансовых вложений
Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 "Финансовые вложения". К этому счету могут быть открыты субсчета: 58-1 "Паи и акции", 58-2 "Долговые ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы" ...