Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 "Финансовые вложения". К этому счету могут быть открыты субсчета: 58-1 "Паи и акции", 58-2 "Долговые ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы", 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.
Организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).
Учет вложений в уставные капиталы других организаций. Организации могут осуществлять вложения свободных активов в уставные капиталы других организаций на территории страны и за рубежом. Эти вложения производятся денежными средствами или другими активами организации (основными средствами, нематериальными и прочими активами). Внесенные вклады отражаются в учете по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений. Если внесены денежные средства в уставный капитал другой организации, то кредитуются расчетные и валютные счета.
При взносе в счет вклада денежных средств с расчетного, валютного счетов в бухгалтерском учете оформляется запись:
Дебет 58, субсчет 1 "Паи и акции" Кредит 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".
Возврат вклада денежными средствами в пределах суммы вклада отражается следующим образом:
Дебет 51, 52 Кредит 58, субсчет 1 "Паи и акции".
При взносе в счет вклада основных средств, нематериальных активов, материалов, готовой продукции оформляется запись:
Дебет 58, субсчет 1 "Паи и акции" Кредит 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 43 "Готовая продукция".
Основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, которая формируется на счетах 01 и 04 в результате оформления проводок:
Дебет 02 "Амортизация основных средств" Кредит 01
и
Дебет 05 "Амортизация нематериальных активов" Кредит 04.
Возврат вклада имуществом отражается по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 58, субсчет 1 "Паи и акции".
Аналитический учет вложений в уставные капиталы других организаций ведется по каждой организации на территории страны и за рубежом, учредителем (участником) которой является данная организация.
Учет вложений в облигации. Фактические затраты на приобретение облигаций отражаются по дебету счета 58, субсчет 2 "Долговые ценные бумаги", и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет вложений.
По облигациям разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации. Таким образом, к моменту погашения облигации она имеет балансовую стоимость, равную номинальной стоимости.
На сумму покупной стоимости облигаций оформляется проводка:
Дебет 58, субсчет 2 "Долговые ценные бумаги" Кредит 51.
В случае если номинальная стоимость облигаций выше покупной, доначисление суммы превышения оформляется следующими записями:
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - на сумму причитающегося к получению дохода по облигациям;
Дебет 58, субсчет 2 "Долговые ценные бумаги" Кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы" - на часть разницы между номинальной и покупной стоимостью.
Получение дохода по облигациям отражается проводкой:
Дебет 51 Кредит 76.
Начисление дохода производится в течение всего срока действия облигаций.
К моменту погашения облигаций их оценка, по которой они числятся на счете 58, субсчет 2 "Долговые ценные бумаги", будет равна номинальной стоимости (сумма стоимости облигации плюс разница между номинальной и покупной стоимостью).
Актуальные статьи:
Понятие платежеспособности банка исходя из различных теорий
По первой теории ликвидность банка лежит в основе его платежеспособности. Платежеспособность трактуется как способность банка в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам. Однако она зависит не только от ликвидности б ...
Система банковского надзора в Великобритании
До недавнего времени контроль за банками, который традиционно является одним из основных направлений деятельности Банка Англии, носил скрытый и неформальный характер и до 1979 г осуществлялся на основе общего Закона об акционерных обществ ...
Операции, осуществляемые коммерческими банками
Согласно банковскому законодательству банк – это кредитная организация, которая имеет право привлекать денежные средства физических и юридических лиц, размещать их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности,срочнос ...