Источник информации для оценки обеспечения кредита - актив баланса. Под обеспечением кредита понимается стоимость активов заемщика и конкретный вторичный источник погашения долга (залог, гарантия, поручительство, страхование), предусмотренные в кредитном договоре[9]. Имущественная масса выступает гарантом обеспечения обязательств кредитора. А вторичный источник гарантирует выполнение заемщиком его обязательств в установленный срок даже при серьезных финансовых затруднениях.
Банк-кредитор изучит активы, представленные в балансе, по следующим направлениям: наличие; структура; динамика.
Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном размещении средств организации.
Рост стоимости имущественной массы свидетельствует в большинстве случаев об увеличении масштабов деятельности организации. Но также нужно учитывать, что в отечественной бухгалтерской практике учет инфляционных процессов осуществляется лишь при формировании стоимости основных средств, в то время как переоценка материально-производственных запасов производиться крайне редко. Поэтому прирост их стоимости находится под воздействием инфляционного фактора. А это приводит к значительным отклонениям балансового отчета от реальных.
Для кредитора важно определить долю оборотных активов в валюте баланса. Значение этого показателя характеризует долю средств, обеспечивающих погашение долгов. Чем выше это значение, тем больше у предприятия возможностей обеспечить бесперебойный воспроизводственный процесс и вовремя рассчитаться с кредиторами.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса (приложение 1) в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятий, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме[10]:
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
|
I Имущество |
I Источники имущества |
|
1.1 Иммобилизированные активы |
1.1 Собственный капитал |
|
1.2 Мобильные, оборотные активы |
1.2 Заемный капитал |
|
1.2.1 Запасы и затраты |
1.2.1 Долгосрочные обязательства |
|
1.2.2 Дебиторская задолженность |
1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы |
|
1.2.3 Денежные средства и ценные бумаги |
1.2.3 Кредиторская задолженность |
Где величина иммобилизированных (т.е. основных и прочих внеоборотных) средств = итогу раздела I актива баланса; Величина мобильных (оборотных) средств = итогу раздела II актива баланса.
Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа, который мы рассмотрим на практическом примере клиента Волгоградского филиала АКБ “Московский Индустриальный Банк” ОАО “Автосервис”[11].
Таблица 2.1.
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
|
Актив баланса |
Абсолютные величины |
Удельный вес |
Изменения | |||||
|
на н. г.01.01.07 |
на к. г.31.12.07 |
на н. г., % |
на к. г., % |
в абс. в., тыс. руб. |
в уд. вес., % |
в % к величине в н. г. |
в % к изм. итога баланса | |
|
1.1 Иммобилизированные активы |
1000 |
8240 |
46,3 |
77,6 |
7240 |
31,3 |
724 |
85,6 |
|
1.2 Оборотные активы |
1160 |
2380 |
53,7 |
22,4 |
1220 |
-31,3 |
105,2 |
14,4 |
|
1.2.1 Запасы |
540 |
200 |
25 |
1,9 |
-340 |
-23,1 |
-63 |
-4 |
|
1.2.2 Дебиторская задолженность |
200 |
700 |
9,3 |
6,6 |
500 |
-2,7 |
250 |
5,9 |
|
1.2.3 Денежные средства |
420 |
1480 |
19,4 |
13,9 |
1060 |
-5,5 |
252,4 |
12,5 |
|
Итого активы |
2160 |
10620 |
100 |
100 |
8460 |
- |
392 |
100 |
Актуальные статьи:
Имущественное страхование: понятие и экономическая
сущность
Имущественное страхование в Российской Федерации - отрасль страхования, где объектами страховых правоотношений выступает имущество в различных видах. Имущественное страхование охватывает практически все виды имущества юридических и физиче ...
Структура и основы функционирования. Правовой статус Центрального банка
Деятельность Центрального Банка Российской Федерации (Центрального Банка) регулируется Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" №86-ФЗ от 27 июня 2002 года. В законе зафиксировано, что имущес ...
Торгово-информационная система
Кроме фондовых бирж, услуги в заключении соглашений относительно ценных бумаг может предоставлять организация, созданная торговцами ценными бумагами. Такая организация, определенная ст. 1 Закона Украины «О национальной депозитарной систем ...