Комплексное изучение бухгалтерского баланса в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия

Материалы » Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия » Комплексное изучение бухгалтерского баланса в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия

Страница 1

В связи с тем, что в отчетных документах ООО "Прогресс-Агро" встречаются сомнительные показатели, бухгалтерия предприятия должна с особой тщательностью относиться ко всем бухгалтерским записям, не допуская ошибок в проводках.

При отражении операций, связанных с учетом движения краткосрочных кредитов и займов, в журнале-ордере № 4-АПК хозяйства за 2004 г. (когда кредитные отношения характеризовались у него наибольшей интенсивностью) можно было выявить корреспонденцию счетов, показанную в таблице 10. При этом следует иметь в виду, что предприятие прибегало не только к краткосрочным, но и долгосрочным кредитам. Поэтому счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" был задействован, как счет 66. Правда, все кредитные операции ограничивались дебетом и кредитом счета 66, что, видимо, ошибка.

Таблицу 10 можно прокомментировать следующим образом.

Из таблицы 10 видно, что в декабре 2005 г. обследованное предприятие прибегало к кредитам в больших масштабах. По кредиту счета 66 (строка 8) показана сумма, превышающая 31,5 млн.руб. Эта сумма существенно превышала сумму прибыли, оставшуюся в распоряжении предприятия (как было видно из таблицы 7, сумма чистой прибыли ООО "Прогресс-Агро" за 2005 г. составила 27,6 млн.руб.), а чистая прибыль была вдвое меньше. Не случайно поэтому хозяйство перезаключило с банком дополнительный договор, направленный на отсрочку погашения взятых у него краткосрочных кредитов. Эти операции отражены в строках 5 и 11 по дебету и кредиту одного и того же счета 66.

Таблица 10 - Корреспонденция счетов по учету движения краткосрочных кредитов и займов в ООО "Прогресс-Агро" в декабре 2005 г.

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Сумма, тыс.руб.

дебет

кредит

1. Полученные банковские кредиты зачислены на расчетный счет

51

66

14152

2. Платежи поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных кредитов

60

66

1151

3. Оплата задолженности по налогам за счет полученных краткосрочных кредитов

68, 69

66

426

4. Оплата задолженности прочим кредиторам за счет полученных краткосрочных кредитов

76

66

1183

5. Переоформление краткосрочного кредита на другой срок погашения

66

66

11194

6. Отнесение сумм уплаченных процентов по краткосрочным кредитам и займам на финансовые результаты (операционные расходы)

91

66

3361

7. Получение кредитов и займов в товарной форме (включая начисленные проценты)

10-4

66

1618

8. Итого по кредиту счета 66 "Расчеты по кратковременным кредитам и займам"

х

66

31508

9. Погашение краткосрочных кредитов и займов путем перечислений с расчетного счета

66

51

13157

10. Погашение краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами

66

50

1562

11. Переоформление даты погашения краткосрочных кредитов

66

66

13846

12. Итого по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

х

14148

13. Сальдо по счету 66 на 01.01.2006 г.

х

66

50000

Страницы: 1 2 3 4

Актуальные статьи:

Финансовые инвестиции
Основная задача финансового рынка - трансформировать финансовые сбережения в производственные инвестиции. Объективной предпосылкой формирования финансового рынка является несовпадение потребностей в денежных средствах у предприятий и нали ...

Депозитные операции, проводимые с использованием системы "Рейтерс-Дилинг"
Указанные депозитные операции проводятся в соответствии с Положением Банка России от 5.11.02 № 203-П. Информация об условиях проведения депозитных операций с использованием системы "Рейтерс-Дилинг" (по фиксированным процентным с ...

Исполнение денежно-кредитных показателей
Параметры денежно-кредитных показателей в 2005г. поддерживались на уровнях и в пропорциях, обеспечивающих достижение оптимальной в складывающихся условиях динамики обменного курса белорусского рубля. Параметры денежного предложения в бел ...